Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Эксперт: Пример метода списания стоимости пропорционально объему продукции». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Начисление амортизации производится организацией по объектам основных средств, находящихся у них в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства». Объектами для начисления амортизации являются так же объекты основных средств организации лизингодателя, учтенные на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Организация вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств. Изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию нельзя.
В бухгалтерском учете организации вправе применять при начислении амортизации объектов основных средств следующие способы: линейный, списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, уменьшаемого остатка. Чаще всего применяется линейный способ начисления амортизации. При этом способе порядок расчета амортизации после проведения модернизации будет идентичен порядку при применении линейного метода начисления амортизации в налоговом учете (см. предыдущий номер «ПБУ», материал «Амортизация после модернизации: налоговый аспект», примеры 1 и 2).
Содержание:
Списание стоимости ос пропорционально объему продукции
Известно, что на предприятиях кроме действующих станков, машин и агрегатов часть оборудования находится в ремонте и резерве, а часть — на складе. Своевременный монтаж не установленного оборудования, а также ввод в действие всего установленного оборудования за исключением части, находящейся в плановом резерве и ремонте, значительно улучшает использование основных фондов. Применение одного из способов по группе однородных объектов производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Всего в налоговом учете применяется два вида отнесения износа на расходы, а в бухучете целых четыре. Им посвящен целый раздел III в ПБУ 6/01.
С понятием «износ основных средств» тесно связано понятие амортизации основных средств. Амортизация, в отличие от износа, показывает, какая часть из всех затрат, связанных с приобретением основного средства, перенесена на себестоимость продукции и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Таким образом, затраты по восстановлению объектов основных средств влияют на устанавливаемый организацией срок их полезного использования при постановке на учет, а также на его величину в период эксплуатации.
Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования.
ЗАО «Альфа» приобрело кузнечный пресс, ресурс которого позволяет выпустить 100 000 изделий. Первоначальная стоимость пресса составляет 2 000 000 руб. Согласно учетной политике по кузнечно-прессовому оборудованию организация начисляет амортизацию пропорционально объему произведенной продукции.
Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете трактуется как перенос стоимости основных средств в стоимость результата хозяйственной деятельности. Простым языком: работать должна каждая копейка, поэтому нельзя вот так просто взять и купить трактор. Нет, его стоимость обязательно нужно отнести на затраты. Но так как трактор дорогой и используется не один год, его стоимость нужно списывать частями.
Перед началом отработки месторождения предстоит строительство автодороги карьерной.Рассматривается вопрос о производстве всех работ собственными силами с закупкой соответствующей техники. Техника будет использоваться только на данных работах.Возник вопрос. Имеем ли мы возможность применить к технике, участвующей в отработке месторождения (в т.ч. в строительстве автодороги), способ списания стоимости пропорционально объему работ? Т.е. чтобы техника была самортизирована к моменту их окончания.В качестве объема работ будет применяться кубические метры отработанной горной массы (в т.ч. строительство автодороги также будет учитываться в м3).
Они отличаются только методом исчисления годовой суммы амортизационных отчислений. Итог же всегда один: ежемесячное списание стоимости ОС в расходы.
Учет амортизации основных средств в ООО «Торговый дом «Сова» ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» методом ее накопления. По дебету отражают сумму амортизации по выбывшим основным средствам.
Срок полезного использования объекта определяется при приемке его на учет. Для этого используются либо централизованные данные, либо из технических условий объекта.
Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования объекта основных средств. Начисляют амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления, и прекращают начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Если же организация в бухгалтерском учете применяет способ списания стоимости пропорционально объему продукции, то исчисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок его полезного использования (п. 18 ПБУ 6/01).
Основные средства — это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях. По сравнению со способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) не предполагает расчет годовой суммы амортизации. Размер начисленной амортизации определяется за каждый месяц отдельно, исходя из фактического объема произведенной продукции.
Формула для расчета амортизации пропорционально объему выпущенной продукции
В июле 2003 года происходит модернизация основного средства. Стоимость произведенных работ составила 190 400 руб. После ее завершение принято решение увеличить срок полезного использования объекта на 12 месяцев. За это время предполагается выпустить дополнительно 4100 единиц продукции. Несколько пересмотрен и график ее выпуска. Данные его приводятся в таблице 1 в нижней ячейке. Амортизация начисляется по объектам основных средств, к которым относятся материально-вещественные ценности, используемые при производстве продукции, работ и услуг и действующие в течение длительного периода времени, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Основные средства в процессе использования изнашиваются, вследствие чего их первоначальная стоимость уменьшается. Денежное выражение потери объектом своих физических и технико-экономических качеств называется износом основных средств. Под «износом» (физическим или моральным) понимается процесс постепенной и ожидаемой потери любым искусственно созданным объектом своих функциональных качеств.
Да, можно, при условии, что иных однородных объектов основных средств в организации с иным способом начисления амортизации не имеется. Если есть однородные и по ним установлен другой метод, то Вы не вправе к разным однородным объектам применять разные способы.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
В налоговом учете возможно использование двух методов начисления амортизации для целей налогообложения: линейный и нелинейный. В бухгалтерском учете нет аналога нелинейному методу амортизации.
Можно просто использовать для этого специальную Классификацию для определения срока полезного использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету (утв. постановлением Правительства РФ). В ней все объекты ОС распределены по группам и для каждой предусмотрен свой срок. Нужно только правильно отнести искомое ОС к одной из групп.
Основное средство, первоначальная стоимость которого 576 000 руб., используется при производстве продукции. Объект введен в эксплуатацию в январе 2002 года. Его срок полезного использования – 4 года. При вводе в эксплуатацию установлен способ списания стоимости пропорционально объему продукции. С февраля 2002 года по январь 2006 года планируется выпустить 14 400 единиц продукции (её распределение по месяцам и годам приведено в табл. 1).
Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции, снижения налога на имущество и увеличения балансовой прибыли. Прирост основных фондов и производственных мощностей промышленности, ее отраслей и предприятий достигается благодаря новому строительству, а также реконструкции и расширению действующих предприятий. Реконструкция и расширение действующих фабрик и заводов, являясь источником увеличения основных фондов и производственных мощностей предприятий, одновременно позволяют лучше использовать имеющийся в промышленности производственный аппарат.
Способы начисления амортизации
Проведя модернизацию такого объекта, организация также может пересмотреть срок его полезного использования в сторону увеличения, а это повлечет за собой и увеличение предполагаемого объема выпускаемой продукции.
Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.
Если сроки полезного использования частей основного средства отличаются несущественно, то их нужно учитывать все вместе как один объект (с 2006г.). При этом критерий существенности устанавливается в учетной политике, например, 5%.
При списании стоимости основного средства данным способом годовую норму и сумму амортизации определять не нужно. Объясняется это тем, что величина амортизационных отчислений зависит от объема производства, который в течение года может меняться. Соответственно, сумму амортизации, которая будет списываться на расходы, нужно определять ежемесячно.
Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход или служить для выполнения целей деятельности предприятия.
Среди четырех способов самым распространенным и незамысловатым является линейный. Его главный плюс, который заставляет избрать его подавляющему числу компаний, состоит в одновременном применении в налоговом учете. Это очень удобно для бухгалтера и упрощает его задачи. Как определяется норма амортизации при линейном способе в бухучете? По довольно простой формуле. Основные средства предприятия в процессе производства постепенно изнашиваются и по мере износа передают свою стоимость на готовую продукцию, объем выполненных работ, оказанных услуг. В связи с этим каждому предприятию следует обеспечить накопление основных средств, необходимых для своевременной замены выбывающих основных фондов. Такое накопление достигается за счет включения в издержки производства сумм отчислений, которые называются амортизационными. Амортизационные отчисления образуют фонд средств для возмещения объектов, выбывших в связи с их износом.