Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Эксперт: Налог на пользователей автомобильных дорог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Определение Конституционного Суда РФ № 69-О поставило точку в возможности организациям исключать из налоговой базы по налогу на пользователей автодорог выручку, начисленную после 30 августа 2002 года. До появления этого Определения часть налогоплательщиков получила возможность с помощью судов уменьшить налоговые платежи. Теперь организациям, не оплатившим до настоящего момента налог на пользователей автодорог, придется доплатить налог и пени. Налогоплательщики, у которых налоговые органы обнаружат занижение налоговой базы по налогу, кроме сумм налога и пени, вынуждены будут заплатить штраф.
Отменен и налог с владельцев транспортных средств. Однако родное государство свое не упустит. Взамен только что отмененных ввели новый налог — транспортный. И тоже с 1 января 2003 года.
Налоговая ставка — 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг); 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Содержание:
Письмо ФНС № ГИ-15-1/426 от 2008-04-17
Учитывая, что премия за ввод в эксплуатацию была выплачена в связи с выполнением работ, предусмотренных договором на строительство объекта, в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 32н, она является выручкой от выполнения работ и подлежит обложению налогом на пользователей автомобильных дорог в общеустановленном порядке. Однако следует иметь в виду, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, следует руководствоваться положениями ст. 54 части первой НК РФ. При этом перерасчет налоговых обязательств может быть произведен в сторону как увеличения, так и уменьшения.
Как уже отмечалось, недостатком формы декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог является отсутствие в ней показателя, раскрывающего сумму налога, начисленного за предыдущий период. При этом формулировка строки 3 декларации (форму декларации см. ниже) позволяет сделать вывод, что показатель «Подлежит уплате за последний квартал» должны заполнять только организации, которые уплачивают налог ежемесячно. Некоторые организации, безусловно, сталкивались с тем, что налоговые инспектора требовали заполнять строку 3 в любом случае. Дело в том, что, не имея показателей строки 3, налоговый инспектор не может начислить сумму налога к уплате за отчетный период без обращения к декларациям за прошлые (отчетные) периоды.
До нынешнего года владельцы автомобилей уплачивали налог при прохождении технического осмотра в ГИБДД — ГАИ. Теперь же процедура прохождения техосмотра и уплата налога не связаны между собой.
Налог на пользователей автомобильных дорог в Российской Федерации полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды В Москве и Санкт-Петербурге этот налог полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.
Налог на пользователей автодорог
Организациям, не заплатившим до настоящего момента налог на пользователей автодорог, необходимо подать уточненную декларацию и уплатить и налог, и пени, не дожидаясь проверки. Это позволит избежать штрафа. А вот организациям, которые выиграли споры в арбитражном суде, можно не торопиться. Для того чтобы заставить вас уплатить налог, налоговая инспекция должна подать соответствующую жалобу в Арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций или заявление в Высший Арбитражный Суд РФ о пересмотре состоявшихся судебных актов по делу в порядке надзора.
По заключительным расчетам за 2002 год, по мнению специалистов МНС России, исходя из формулировок ст. 4 Закона № 110-ФЗ, все организации-налогоплательщики, за исключением субъектов малого предпринимательства, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог до 15 января 2003 года.
Первое, что бросается в глаза, — увеличились ставки. Например, для автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил в 2002 году ставка была установлена на уровне 3,5 рубля с лошадиной силы, а в 2003 году она возросла до 5 рублей. Однако если прочитать закон внимательнее, то обнаружится, что изменились не только название и ставка. С нынешнего года меняется и система взимания налога.
После уточнения величины налогооблагаемой прибыли и определяется величина налога на прибыль, отражаемого в соответствующей статье Отчета о прибылях и убытках.
Согласно статьям 17, 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации территориальные дорожные фонды относятся к целевым бюджетным фондам, а доходы территориальных дорожных фондов подлежат учету обособленно в составе доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.
Является ли премия за ввод в эксплуатацию объекта выручкой от реализации продукции (работ, услуг)? В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.91 г.
Рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог. Как отмечалось выше, налоговая база для всех налогоплательщиков по данному налогу за 2002 год должна быть сформирована исходя из стоимости отгруженной продукции на 1 января 2003 года независимо от факта оплаты. Поэтому декларацию заполним на примере организации, определявшей в 2002 году выручку от реализации в целях исчисления налога на пользователей автомобильных дорог по мере отгрузки товара (работ, услуг). Форма декларации и порядок ее заполнения не изменились. Форма декларации установлена Инструкцией № 59 и приведена в приложении № 2 к ней.
Значение слова Налог На Пользователей Автомобильных Дорог в других словарях:
Объектом налогообложения является выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг) и заготовительный, снабженческо-сбытовой и торговый оборот. При этом из налогооблагаемой базы исключается налог на добавленную стоимость, а по предприятиям — изготовителям подакцизных товаров — и акцизы.
Дата отмены налога — вопрос не праздный. От ответа на него зависит, нужно ли было платить налог на пользователей автодорог в сентябре — декабре 2002 года. Споры между налоговиками и налогоплательщиками неоднократно решались в арбитражных судах с переменным успехом. Появившееся в начале 2004 года решение Конституционного суда отвечает: налог нужно было заплатить. Как же быть тем, кто этого не сделал? В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.91 г. N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» (с учетом внесенных в него изменений и дополнений) объектом обложения по налогу на пользователей автомобильных дорог являются выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Согласно ст. 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Заключительные расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог
Юридические лица, банковские и небанковские организации, работающие на рынке ценных бумаг как профессиональные участники, выплачивают налоги на пользователей автомобильных дорог, содер-жание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Конституционный суд Определением от 5 февраля 2004 года № 69-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Республики Карелия о проверке конституционности положений статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» окончательно разрешил споры между налогоплательщиками и налоговыми органами. Своим решением КС фактически подтвердил необходимость уплаты налога на пользователей автомобильных дорог за период с сентября по декабрь 2002 года. Поэтому в ходе выездных проверок налоговые органы будут взыскивать с организаций суммы неуплаченного ими налога на пользователей автомобильных дорог за сентябрь — декабрь 2002 года.
Сумма платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненным работам и предоставленным услугам (предпринимателями — в состав расходов декларации о доходах).
Существенные изменения внесены в порядок применения акцизов. В частности, в связи с отменой налога на реализацию горюче-смазочных материалов, введены акцизы на дизельное топливо и на автомобильные масла.
Посреднические организации или организации, имеющие доходы от посреднических операций и сделок, облагаются налогом по ставке 2,5%.
В статье 21 Закона № 110-ФЗ установлено, что он вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Об автомобильных стеклах Автомобильные стекла производят двумя способами. Закаленное стекло получается в результате термической обработки листового стекла.
N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» предусмотрено, что бухгалтерский учет операций, связанных с начислением и уплатой налога на пользователей автомобильных дорог, осуществляется в соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации. В бухгалтерском учете предприятия сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) учитывается на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» (по новому Плану счетов на счете 90 «Продажи»), а в годовой и квартальной отчетности отражается по строке 010 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках».
«НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ» в книгах
Налог на имущество и транспортный налог С налогом на имущество и с транспортным налогом индивидуальным предпринимателям будет все же немного проще.
Результаты выездной налоговой проверки по уплате сумм штрафных санкций и пени в бухгалтерском учете следует отражать по дебету счета 80 «Прибыли и убытки». В целях налогообложения суммы начисленных штрафов и пени за нарушение налогового законодательства не уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Сроки подачи налоговой декларации не изменились. Поэтому налоговая декларация за 2002 год в любом случае должна быть представлена в налоговые органы в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности, то есть до 31 марта 2003 года.
Российское законодательство объектом налогообложения этими налогами считает выручку предприятия или организации от реализации товаров, работ и услуг за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. Плательщиками налогов являются профессиональные участники рынка ценных бумаг, предоставляющие услуги (работы) по обслуживанию рынка. Кроме того, с профессиональных участников рынка указанные налоги взимаются также с финансового результата (разницы между выручкой и затратами) от продажи (погашения) принадлежащих им ценных бумаг.
налог на пользователей автомобильных дорог
Основанием для введения транспортного налога служит Налоговый кодекс, в котором определяется, кто является плательщиком и где, собственно, он должен уплачиваться. Итак, плательщиками налога являются все владельцы транспортных средств, на которых эти транспортные средства и зарегистрированы, а уплатить налог физическим лицам — по месту жительства, а юридическим — по месту нахождения транспортного средства. Кроме того, налогоплательщику — физическому лицу не позднее 1 июня должно быть вручено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога. Ставки налога дифференцированы в зависимости от категории транспортного средства — легковые и грузовые автомобили, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, снегоходы, катера, яхты, самолеты и т. д. Но вместе с тем они уплачивают налог по заключительным расчетам за 2002 год не позднее 10 апреля 2003 года (десятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации за год).
Объект налогообложения — выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), или разница между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.