Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Эксперт: Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Да, обязательно. Учет показателей предпринимательской деятельности необходим, чтобы на его основании можно было исчислить сумму налога. Для такого учета предназначена книга доходов и расходов организаций и ИП (форма книги утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н), применяющих УСН.
Если никаких ошибок не выявлено, налоговики могут обязать налогоплательщика дать пояснения только в случае проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой заявлена сумма полученного в налоговом периоде убытка.
Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.
Содержание:
Нужно ли сдавать Книгу учета доходов и расходов по УСН за 2015
А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения. Важное обстоятельство. Затраты, связанные с приобретением и реализацией товаров (стоимость хранения, обслуживания, транспортировки и т.д.), списываются сразу после оплаты и осуществления (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Новая форма Книга учета доходов и расходов на УСН с 2017 года: что изменилось
Для каждого года обязательно заводится отдельная книга учета доходов и расходов (КДР). Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице книги доходов и расходов указывается количество листов, содержащихся в ней, причем эта информация подтверждается подписью ИП, применяющего УСН и печатью.
Скажите, пожалуйста, обязаны ли налогоплательщики, применяющие УСН, по окончании года сдавать книгу учета доходов и расходов?
НК РФ установлено, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.
По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 — 15.
Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?
НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к декларации.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Памятка. Большинство нормируемых расходов (стоимость рекламы, проценты, уплачиваемые по заемным средствам, затраты на добровольное страхование и т.д.) отражаются в Книге учета на основании платежного документа и бухгалтерской справки, в которой определяется сумма, признаваемая в расходах. Кстати, о порядке их учета можно прочитать на с. 103.
Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО, установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Когда вступает в силу: спорный момент
До начала ведения КДР ее необходимо зарегистрировать в налоговом органе. Регистрация осуществится быстро, в день Вашего обращения и в Вашем присутствии. КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать.
Учитывая неоднозначную позицию самих налоговиков по вопросу ответственности налогоплательщика за несоблюдение формы книги учета доходов и расходов, можно предположить, что попытки привлечь налогоплательщиков к ответственности по ст.120 НК РФ за данные нарушения могут продолжаться, тем более – сумма возможного штрафа по данной статье НК РФ довольно значительная.
Следует учитывать, что книги учета доходов и расходов по старой форме, требующей заверения, налоговики могут попросить представить налогоплательщиков еще в течение трех лет.
Что же нового внесено в КУДИР?
- Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
- В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор (приложение №2 к приказу №135н).
Для открытия частной музыкальной школы необходимо пройти стандартную процедуру по открытию юридического лица или получить статус предпринимателя.
Покупная стоимость списывается после погашения задолженности перед поставщиком и реализации товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом, если в ходе проведения камеральной проверки выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах и документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в течение пяти дней.
Затраты на рекламу признаются при упрощенной системе согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ они могут быть как нормируемыми, так и ненормируемыми. Ненормируемые рекламные расходы, перечисленные в п. 4 ст. 264 НК РФ, признаются в налоговой базе в полном объеме, нормируемые — в пределах 1% доходов от реализации.
По коду строки 010 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а по кодам строк 020 — 110 указываются суммы убытка по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150 — 250 раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период).
С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н. На 2019 год изменений в нем не произошло.
Так, в разъяснениях региональных управлений налоговой службы можно встретить такое мнение: «Налоговым регистром для налогоплательщиков-организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, является Книга учета, на основании данных которой заполняется налоговая декларация по упрощенной системе.
В случае, если налогоплательщик по требованию налоговых органов представил незаверенную в установленном порядке книгу, следует привлекать его к ответственности по ст.126 НК РФ за непредставление документов, необходимых для налогового контроля (однако, это уже совсем другая сумма штрафа, а именно – 200 рублей за одну не заверенную книгу).
На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и скрепляется печатью организации (ИП — при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. Однако есть затраты, для которых в п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрены особые требования. Тогда одного платежного документа будет недостаточно.
НК РФ налогоплательщик, представляющий указанные пояснения, вправе дополнительно подать в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, которые подтверждают достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.
В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики на УСНО обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО.
По коду строки 120 указывается налоговая база за истекший налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов). Сейчас разрешается вести КДР как в бумажном, так и в электронном варианте. Если КДР ведется в электронном виде, то по окончании отчетного периода индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, обязан будет распечатать ее и заверить в налоговом органе.