Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Эксперт: Оплата услуг иностранной компании оказанных за пределами рф ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Банк не должен принимать поручение от налогового агента на перевод денежных средств в уплату нерезиденту за услуги по договору, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС. Если российская организация производит оплату услуг, оказанных нерезидентами, частями, то НДС также начисляется в бюджет частями пропорционально сумме оплаты. НДС резидент платит в рублях по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов (п. 3 ст. 153 НК РФ). Если же, согласно договору, Российская Федерация не является местом реализации услуг, резидент не обязан платить НДС в бюджет РФ, но обязан предоставить в валютный контроль банка письмо.
В соответствии со статьей 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров, а также передача имущественных прав. Тоже касается и совершения указанных действий безвозмездно, так как в рамках НК РФ такие действия признаются реализацией. Пунктом 4 ст. 173 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется и уплачивается в бюджет налоговыми агентами в полном объеме по месту нахождения налогового агента одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному контрагенту (Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-08/149). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
Содержание:
Работы выполняются за границей
Сумма НДС, исчисленная, удержанная и уплаченная налоговым агентом, может быть принята организацией к вычету на основании самостоятельно составленного счета-фактуры после фактической уплаты налога и принятия на учет оказанных услуг (выполненных работ) на основании первичных документов при условии, что услуги (работы) используются в облагаемой НДС деятельности.
В настоящее время пункт 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ такого требования не содержит (изменения внесены Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ).
Исключением из этого правила является приобретение (выкуп) субъектами малого и среднего предпринимательства арендованного ими имущества казны субъектов РФ и муниципальных образований. С 1 апреля 2011 года реализация такого имущества в соответствии с Законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ не является объектом обложения НДС (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, если право собственности на арендованное имущество казны (кроме имущества государственной казны РФ) перешло к субъекту малого (среднего) предпринимательства после 31 марта 2011 года, то он не становится налоговым агентом (письма Минфина России от 23 марта 2011 г. № 03-07-14/17, ФНС России от 12 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7618).
Банк не должен принимать поручение от налогового агента на перевод денежных средств в уплату нерезиденту за услуги по договору, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС. Если российская организация производит оплату услуг, оказанных нерезидентами, частями, то НДС также начисляется в бюджет частями пропорционально сумме оплаты.
Если вы хотите подробнее узнать о наших услугах и получить индивидуальный расчет стоимости, пожалуйста, заполните форму и мы свяжемся с вами в ближайшее время.
То, что НДС уплачен за счет собственных средств организации, не влияет на право организации применить налоговый вычет, это подтверждается Письмами Минфина РФ, а также Президиумом ВАС РФ (Постановление от 18.05.2010 № 16907/09). Суммы НДС, уплаченные организацией в качестве налогового агента, можно принять к вычету в том периоде, в котором он был фактически уплачен в бюджет (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2011г. N 03-07-08/06).
Ранее мы сказали о том, что налоговые агенты несут те же обязанности, что и налогоплательщики, поэтому организация, являющаяся налоговым агентом также обязана представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».
Однако за невыставление счета-фактуры (если это обязательно) компании может грозить штраф в размере 10 тыс. или 30 тыс. руб. в зависимости от длительности периода нарушения (один квартал или более). Наказание за грубое нарушение учета объектов налогообложения предусмотрено в статье 120 Налогового кодекса РФ.
При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами в данной ситуации являются организации (индивидуальные предприниматели), приобретающие эти товары (работы, услуги).
Ситуация: должна ли российская организация удерживать НДС как налоговый агент, приобретая товары (работы, услуги) у иностранного гражданина, который зарегистрирован в качестве предпринимателя за рубежом?
Реализация на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) по-прежнему освобождаются от налогообложения НДС [2, подп. 26 п. 2 ст. 149].
НДС резидент платит в рублях по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов (п. 3 ст. 153 НК РФ). Если же, согласно договору, Российская Федерация не является местом реализации услуг, резидент не обязан платить НДС в бюджет РФ, но обязан предоставить в валютный контроль банка письмо.
К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание. И хотя этот перечень является открытым, объединяет перечисленные в нем работы (услуги) то, что они не связаны с перемещением объекта, то есть в период выполнения работ (оказания услуг) объект находится на определенной территории.
А поскольку продавец – иностранное лицо не зарегистрирован в российских налоговых инспекциях, то самостоятельно платить НДС в бюджет он не должен. Вместо него это сделает российский покупатель.
При заключении договора российской организации необходимо указать, что стоимость услуг не облагается НДС и сослаться на статью НК РФ. Какую статью необходимо указать — пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ или ст.
Иными словами, по нормам ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом, зависит от места нахождения этого имущества, а не от того, кто является заказчиком и исполнителем таких работ (услуг).
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, в случаях, предусмотренных статьей 161 Налогового кодекса РФ, она признается налоговым агентом по НДС.
Налоговые агенты обладают теми же правами и несут те же обязанности, что и налогоплательщики, то есть они должны правильно и своевременно исчислять и уплачивать налоги, вести учет и представлять документы в налоговый орган для осуществления контроля, а также исполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством. Отличие налогового агента состоит только в том, что он перечисляет налоги не только за себя, но и за другое лицо. В данной статье нас интересует ситуация, когда налоговым агентом выступает российская организация, состоящая в правоотношениях с иностранной организацией и перечисляющая последней денежные средства за предоставленные ею услуги.
Порядок исчисления НДС при расчетах с иностранными поставщиками
При реализации арестованного имущества необходимость исполнения обязанностей налогового агента зависит от того, кому это имущество принадлежит.
Налоговым агентом налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Круг резиденства иностранных заказчиков российской организации довольно широк, и при заключении контрактов с ними принимаются во внимание положения двусторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Местом реализации консультационных услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству, территория РФ не признается, и соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются.
Право на налоговый вычет возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором произведена фактическая уплата суммы НДС в бюджет.
Вас также может заинтересовать
В случаях, когда невозможно возложить эту обязанность на подконтрольное лицо, обязанным лицом по уплате налога, по мнению автора, должна стать непосредственно иностранная организация. Налоговыми агентами иностранных организаций чаще всего выступают российские организации и индивидуальные предприниматели (далее — российские организации).
Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания ЭУ указанными иностранными организациями не составляются [2, п. 3.2 ст. 169]. Но после постановки на учет иностранной компании в ФНС РФ необходимо вносить в документы по продаже услуг обязательные реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки иностранной организации на учет и точное название компании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Налогообложение услуг иностранной организации у российского контрагента
Обращаем Ваше внимание, что если иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе России, при определении цены в договоре (выставлении счета) не выделила сумму НДС, то российской организации необходимо самостоятельно определить налоговую базу, а именно увеличить цену услуг на сумму НДС (Письмо Управления ФНС по г.
С 1 января 2019 года согласно N 244-ФЗ 03.07.2016 иностранные компании, предоставляющие услуги в электронной форме физическим и юридическим лицам на территории РФ, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС со стоимости оказанных услуг.
В соответствии с п.4 ст.174 НК РФ при приобретении товаров, услуг (работ) НДС подлежит перечислению в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному контрагенту.
Примерный образец сообщения для банка об отсутствии обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента: ИНН ——— КПП ————— сообщает, что местом реализации услуг по контракту от . .200 г.