Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Эксперт: Как расчитать зарплату при закрытии обособленного подразделения работники переведен в головную организацию». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В свою очередь, для того чтобы разобраться, что такое рабочее место, обратимся к трудовому законодательству. Согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место определяется как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования. Выдавать своим сотрудникам зарплату ОП вправе самостоятельно. Для этого не требуется наличие отдельного баланса и счета в банке. Можно проводить наличные расчеты через кассу подразделения. О передаче соответствующих полномочий требуется уведомить ИФНС в течение 1 мес. с даты наделения полномочий (подп. 7 п. 3.4 стат. 23 НК).
Содержание:
Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям
Процесс оформления формы 6-НДФЛ в ситуации с ликвидацией ОП немного отличается от стандартного заполнения по используемым в этой процедуре правилам. В этой ситуации составление отчета начинается с даты, открывающей начало календарного года, и заканчивается датой снятия ОП с учета. Если ликвидации подвергается ОП, которое было открыто в текущем году, то составление отчетности должно начинаться с даты регистрации филиала.
Как заполнить 6-НДФЛ по обособленным подразделениям. Одно из них закрыли в последний день отчетного периода, а сотрудников перевели во второе.
Обособленное подразделение общества вправе начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, работающих в других обособленных подразделениях. При этом исчислять и уплачивать страховые взносы, а также сдавать соответствующую отчетность данный филиал может по своему местонахождению в отношении всех физлиц, которым он начисляет выплаты. Такой вывод следует из письма Минфина от 17 мая 2018 г. № 03-15-06/33312.
Исходя из данных определений ведение организацией деятельности более месяца по адресу, отличному от адреса места нахождения, который указан в учредительных документах организации, рассматривается налоговыми органами как деятельность через обособленное подразделение (Письмо УФНС по г. Москве от 19.03.2012 N 17-26/23423).
М, есть обособленные подразделения № 1 и № 2 в г. Ч. В течении 1 и 2 кв. 2017г. у нас в ОП № 1 работали люди, начислялась зпл, платился НДФЛ в ИФНС г. Ч. Мы подали заявление о закрытии ОП № 1 от 03.07.2017, а 31.07.17 (по сроку) сдали туда же отчет 6-НДФЛ по ТКС. Пришла квитанция, что отчет принят, но нам надо сдать корректировку по месту головной фирмы в ИФНС г. М. Вопрос: как правильно это сделать? 1. надо ли подавать корректировку по ОП № 1 в ИФНС г. Ч и если да, то с какими цифрами – нулевую или только повторить суммы, указанные в 6-ндфл за 1 кв? 2. какие суммы отражать в первичной 6-ндфл по головной фирме за ОП № 1 – начиная с 01.01.2017 или только за 2 кв 2017? 3. Можем ли мы подать 6-ндфл в ИФНС г. Ч за ОП № 1 но с КПП для ОП № 2? 4.
Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то такие страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году, также как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Возникает еще один вопрос: «травматичные» страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить? По месту нахождения ОП. Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.
ОБРАЗЕЦ! Настоящим я даю согласие на обработку моих персональных данных Владельцем сайта, в том числе на совершение Владельцем сайта действий, предусмотренных п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных», любыми способами, для целей заключения и исполнения договоров между мной и Владельцем сайта.
Налогообложение при закрытии обособленного подразделения
С 2019 года их администрирование разделилось: большинство взносов теперь контролирует ФНС, а взносы на травматизм остались в ведении ФСС. В связи с этим многих работодателей не оставляет закономерный вопрос: как происходит уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2019 году?
Если у организации открывается ОП (обособленное подразделение), нужно сразу определиться, кто будет начислять и выдавать его персоналу заработную плату. В зависимости от варианта (головная компания или ОП) зависит порядок уплаты зарплатных налогов и представления отчетности.
То есть головная организация может наделить обособленное подразделение полномочиями по осуществлению любых ее функций, в том числе по начислению и выплате вознаграждений в пользу работников организации, осуществляющих деятельность в других ее филиалах.
Если по месту учета обособленного подразделения справки и расчет не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок. В этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета. В пункте 1.1 справки 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ укажите КПП ликвидированного обособленного подразделения. В пункте 1.3 справки 2-НДФЛ и поле «Код по ОКТМО» расчета 6-НДФЛ укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения.
Столичные налоговики при этом уточняют, что в случае, если обособленное подразделение применяет контрольно-кассовую технику, регистрировать ее следует в налоговом органе именно по месту нахождения данного подразделения. В таком случае нужно платить НДФЛ по адресу нахождения ОП (п. 7 стат. 226 НК). Величина подлежащего перечислению подоходного налога рассчитывается из суммы облагаемого дохода. Следовательно, в ИФНС по месту ОП предоставляется и расчеты ф. 6-НДФЛ, 2-НДФЛ по доходам персонала подразделения. Когда у компании несколько ОП, отчеты подаются по каждому из них.
В случае если процедурой ликвидации занимаются крупные налоговые агенты, то существующее на данный момент законодательство предоставляет каждому из них право выбора. Крупные организации в этой ситуации по своему усмотрению решают, куда лучше и удобнее им передавать 6-НДФЛ: в территориальную или главную налоговую.
При этом в соответствии с подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ головная организация обязана сообщить в налоговый орган по месту своей регистрации о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению и выплате вознаграждений в пользу работников.
Без потерь закрываем филиал, представительство, отдел
В рассматриваемом письме Минтруд России указал, что в случае, если сотрудник в течение расчетного периода работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то компания для определения базы для начисления страховых взносов в отношении такого работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, в том числе по совместительству, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).
В силу ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Причем признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, либо от полномочий, которыми оно наделено.
Финансовое ведомство и ФНС России разъясняют, что если сотрудник компании в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения таких обособленных подразделений с учетом времени, отработанного в каждом из них (3).
За каждого работника организации необходимо платить страховые взносы. С 2019 года их администрирование разделилось: большинство взносов теперь контролирует ФНС, а взносы на травматизм остались в ведении ФСС. В связи с этим многих работодателей не оставляет закономерный вопрос: как происходит уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2019 году? Мы разобрались и нашли ответ на этот вопрос.
Финансисты пояснили, что согласно положениям статьи 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть. Руководители обособленных подразделений назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Многие юрлица для развития своей деятельности открывают ОП. Такие подразделения территориально отделены от «головы», имеют отдельные (стационарные) рабочие места и создаются на период более 1 мес. (стат. 11 НК). Информация обо всех ОП организации отражается в ЕГРЮЛ. Для этого при открытии подразделения в ИФНС подается заявление по утвержденной форме.
Напомним, что обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, в том числе ежемесячных обязательных платежей, а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения (2). Такое решение руководителем принимается чаще всего в случае полной ликвидации компании и всех его подразделов. В этой ситуации 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения и головного офиса станет последним отчетом, который обязан быть предоставлен в налоговую своевременно. В нем должны будут полностью отражены суммы последних доходов и суммы вычитаемых налогов. В качестве дополнительной информации в нем также должны присутствовать все даты, когда было осуществлено фактическое получение дохода и последующее удержание из него налога.
Зарплата обособленного подразделения – порядок расчета и выплаты в 2019 году
Бизнес в России растет и расширяется, в том числе путем открытия обособленных подразделений в различных регионах страны. Такое расширение не может не повлечь проблем с кадрами. Как следствие — некоторые сотрудники задействованы на работе сразу в нескольких обособленных подразделениях организации или переходят из одного подразделения в другое. Как в этом случае рассчитать НДФЛ и страховые взносы, а также отпускные и пособия, читайте в нашей статье. Несмотря на то, что во время деятельности подразделения подача отчета 6-НДФЛ осуществлялась в основную и территориальную налоговую службу, при ликвидации такой отчет составляется лишь в одном экземпляре и предоставляется в местную налоговую службу.
Все корректировочные расчеты после закрытия обособленного подразделения подаются по месту нахождения головного офиса. По поводу сданной отчетности после закрытия обособленного подразделения в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения рекомендуем обратиться в налоговую инспекцию. В данной ситуации получается, что отчетность сдана ошибочно. Иными словами, если работник в течение расчетного периода перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться все выплаты суммарно по всем основаниям (в том числе за работу по совместительству), начисленные такому сотруднику с начала календарного года.
В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается. Однако, это не так. В последний раз по месту регистрации закрытого обособленного подразделения организация должна сдать декларацию и заплатить налог по окончании того отчетного периода, который предшествовал ликвидации. Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно.
Согласно нормам ТК РФ (стат. 57) ОП вправе принимать к себе сотрудников. При этом в трудовом договоре обязательно указывается место работы. Полномочия по начислению и выдаче заработной платы можно оставить «голове» или передать в ОП. В зависимости от выбранного варианта будет различаться порядок уплаты в бюджет НДФЛ, взносов по обязательному страхованию; а также механизм сдачи отчетности.
Более того, по мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в Письмах от 18.01.2012 N 03-02-07/1-20, от 05.08.2011 N 03-02-07/1-279, для признания факта наличия у организации обособленного подразделения и, следовательно, для постановки юридического лица на учет по месту нахождения этого подразделения не имеет никакого значения срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте.