Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Эксперт: Возмещение ндс по основным средствам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Однако, как и в прошлые годы, споры скорее всего будут возникать по поводу того, какой момент считать принятием на учет основных? Налоговые органы всегда считали, что принятие на учет основных средств означает отражение их по счету 01 «Основные средства».
Одним из условий применения вычета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении основных средств, является «принятие на учет данных основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков — физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам. Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения.
Содержание:
Вычет НДС по приобретенному объекту (ОС)
Свою точку зрения финансовое ведомство выразило в письме от 1.06.2012 г. № 03-07-15/56, которое было доведено ФНС России до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков в незамедлительном порядке (письмо ФНС России от 14.06.2012 г. № ЕД-4-3/9782@). В разъяснениях идет речь о восстановлении НДС по ОС, однако, по нашему мнению, порядок, приведенный в нем, может применяться и в отношении НМА.
Судебная практика исходит из того, что счет, на который приняты к учету основные средства, не имеет значения. Все дело в том, что в бухгалтерском учете приобретенное имущество проходит несколько этапов отражения в учете, прежде чем стать основным средством. Операции по покупке имущества первоначально отражают на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». Перевод объекта на 01 счет осуществляется только после полного формирования его первоначальной стоимости. Поэтому если налогоплательщик решит получить вычет по основным средствам, поставленным на 08 счет, то возможна вероятность спора с налоговиками. Однако есть хорошие шансы отстоять свою точку зрения в судебном порядке.
Налоговые вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой.
Если компания решила законсервировать основные средства, то восстанавливать НДС по таким объектам не нужно.
Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств. производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов. Такое правило установлено п. 1 ст. 172 НК РФ.
Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным для использования в хозяйственной деятельности, разрешен НК РФ в полном объеме. Однако для применения вычета НДС по основным средствам законодательством предусмотрен ряд условий.
Именно такого подхода придерживаются контролирующие органы в отношении приобретенных основных средств. По их мнению, для вычета НДС необходимо, чтобы объект был принят к учету в качестве основного средства (письма Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 24.01.2013 № 03-07-11/19, от 28.08.2012 № 03-07-11/330, от 16.08.2012 № 03-07-11/303).
В большинстве случаев это те суммы НДС, которые поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой.
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?
Предположим, что налогоплательщик приобретает объект основных средств как резервное (запасное) оборудование, например, на случай поломки действующего основного средства. Приобретенные объекты могут находиться в резерве (на складе) длительное время. Такое «резервное» оборудование учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до того момента, пока оно не будет введено в эксплуатацию с отражением на счете 01 «Основные средства». В нашем примере находящееся на складе оборудование будет введено в эксплуатацию в случае поломки действующего основного средства. Первое условие. Купленные товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
Если товары (работы, услуги) участвуют в операциях, облагаемых НДС по ставке 0%, налоговые вычеты по ним налогоплательщик производит в особом порядке. Также Налоговый кодекс предусматривает специальные правила восстановления НДС по приобретениям, используемым в таких операциях. О том, в каких ситуациях и как необходимо восстановить НДС по основным средствам, участвующим во внешнеэкономической деятельности, а также в каких строках декларации по НДС их следует отразить, и пойдет речь.
Особенность принятия вычета НДС по основным средствам заключается в правильном определении момента осуществления данной операции. Одним из условий предъявления налога к вычету, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, является принятие объекта на учет как основного средства. Но в НК РФ нет четких характеристик, на основании которых объект может быть принят к учету в качестве основного средства. Поэтому вопрос о моменте вычета не является однозначным.
Подача документов на госрегистрацию
Согласно Плану счетов бухучета сформированная первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, учитывается на счете 01 «Основные средства».
Данная сумма устанавливается компанией соответственно с ее учетной политикой. Таким образом, активы имеющие стоимость, не превышающую максимального лимита, записываются в бухгалтерский учет и в опись о составе запасов материальных и производственных. Имущество, превышающее установленный лимит описывается в учете средств.
В соответствии с подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции Федерального закона от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, вступившего в силу с 1 октября 2011 г., суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам (ОС), нематериальным активам (НМА) и имущественным правам, подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога. Восстановление сумм НДС производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых по нулевой ставке.
Если нужно восстановить НДС по ОС, ранее принятый к вычету — существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Для этого случая пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ предусмотрена специальная норма, в соответствии с которой вычеты налога по таким операциям производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов. Казалось бы, все просто.
Понятно, что восстанавливать налог с основных средств (нематериальных активов) в отношении полностью самортизированных объектов не нужно.
Основанием для принятия «входного» НДС к вычету является выполнение ряда условий, приведенных в статьях 171, 172 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
Условия для получения налогового вычета
Объясняется это тем, что передача основного средства на консервацию не означает выбытие такого объекта из состава имущества, которое участвует в совершении операций, облагаемых НДС. Законсервированные основные средства исключаются только из состава амортизируемого имущества и то только в том случае, если они законсервированы больше чем на 3 месяца (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Второе условие. Купленные ценности должны быть приобретены на территории РФ и приняты к учету, то есть, оприходованы на балансе фирмы.
Итак, для определения момента, в который «входной» налог может быть принят к вычету, ключевой является фраза «после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг)». Однако чиновники и налогоплательщики (а их, как правило, поддерживают и арбитры) трактуют ее по-разному. По мнению первых (см.
Данная норма вызвала много вопросов, поскольку формально требует восстанавливать суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. И никаких исключений в отношении ОС и НМА не делает. То есть при буквальном ее применении в отношении ОС и НМА, которые постоянно участвуют в операциях, облагаемых по ставке 0%, к вычету принять входной НДС вообще не удастся. Налогоплательщик будет постоянно восстанавливать принятые к вычету суммы в полном объеме.
Какой счет выбрать: счет 01 или счет 08?
Согласно п. 2 ст. 171, абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Поскольку большинство операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, связано с экспортом товаров, чтобы не утомлять читателей повторами, будем называть их «экспортными операциями», а отгрузку товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, – «отгрузкой на экспорт».
В жизни организации может возникнуть ситуация, когда нужно восстановить НДС по основным средствам (нематериальным активам), ранее принятый к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Для данных объектов существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Как мы видим, в пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете должно быть учтено имущество, которое будет использоваться в качестве основного средства. Не определено в Кодексе и само понятие «принятие на учет». Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Сумму НДС, уплаченную предприятием при покупке объектов основных средств или оборудования для использования в производственной деятельности, законодательно разрешено принимать в полном объеме к вычету. Осуществить вычет НДС по основным средствам возможно, соблюдая положения, изложенные в п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ и ст. 169 НК РФ.
Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны.
Актуально, например, если ведется учет поступлений в валюте и нужно возмещение НДС. Есть отборы. Можно выбрать свои cчета.