Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Эксперт: Как объяснить инспектору различия в «бухгалтерской и «налоговой прибыли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Общей информационной базой для составления регистров как финансового и управленческого, так и налогового учета является первичный учетный документ бухгалтерского учета. В различных видах финансовых, управленческих и налоговых регистров данная информация лишь группируется по различным основаниям в соответствии с задачами каждого вида учета. Областью пересечения финансового, управленческого и налогового учета является определение и распределение расходов, исчисление себестоимости готовой продукции, стоимости остатков незавершенного производства и др.
Причины возникновения постоянных разниц разнообразны. Так, если расходы, отраженные в бухгалтерском учете, не признаются для налогообложения, то возникают постоянные разницы, увеличивающие налогооблагаемую прибыль. Это часто встречающиеся ситуации, связанные с непризнанием каких-либо расходов в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса или их нормированием для целей налогообложения (например, расходы на рекламу или представительские расходы). Такие же разницы формируются, если какие-либо доходы не признаются доходами в соответствии с ПБУ-9/99, однако должны быть учтены при расчете налоговой базы (например, корректировка доходов с учетом требований контроля над трансфертным ценообразованием).
Бухгалтера предприятий, являющихся плательщиками налога на прибыль, могут избежать отражения в бухучете кредитов, если они их не получали, векселей, если они их не выдавали и др., но определения и учета разниц между прибылью, полученной в бухучете и налоговой прибылью им избежать не удастся .
Содержание:
Бухгалтерская и налоговая прибыль
Таким образом, основная цель бухучета — формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозсубъекта (организации или ИП) и позволяющих внутренним и внешним пользователям судить о результатах его деятельности.
Данные о разнице формируются на основе первичной документации, либо выявляется самостоятельно. Постоянные и временные разницы могут обособленно учитываться в бухгалтерском учете. Для аналитического учета временные разницы учитываются по видам обязательств или активов, при оценке которых появилась временная разница.
Бригады неотложной правовой помощи работают в будние дни с 10 до 19 часов, обратиться к ним можно по телефону (495) 782-00-82.
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, — которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
Различия бухгалтерской и налоговой прибыли: проблемы и перспективы
Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО, Минфином РФ утвержден Приказ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02″, устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль.
После отчетного периода, когда все декларации сданы, расслабляться бухгалтеру нельзя, поскольку возможна камеральная проверка.
Если же в соответствии с Налоговым кодексом какие-либо доходы, отраженные в бухгалтерском учете, можно не учитывать для налогообложения, то возникают постоянные разницы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль. Например, в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются для налогообложения доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, если доля участия дарителя в одаряемой организации (или наоборот) превышает 50%, а полученное имущество в течение одного года не передается третьим лицам (за исключением использования полученных денежных средств). Произведение постоянной разницы, уменьшающей налогооблагаемую прибыль, на ставку налога на прибыль формирует постоянный налоговый актив.
Остался доволен и директор компании «Страж Южный» Владимир Суханов. Он обратился за помощью после того, как пожарники выписали ему штраф, с которым он был категорически не согласен.
Как объяснить инспектору различия в «бухгалтерской» и «налоговой» прибыли
В результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и Налоговым кодексом, финансовый результат деятельности предприятия может существенно отличаться от прибыли (убытка) для целей налогообложения. Возникающие разницы в доходах и расходах должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с правилами, установленными ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Применять данное ПБУ должны все предприятия, кроме малых и некоммерческих (п. 2 ПБУ 18/02). Успехи московских компаний в оспаривании доначислений, сделанных налоговиками по итогам проверок, стали бить по карману инспекторов, лишая их премиальных.
Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др. При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.
Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».
Бухгалтерский и налоговый учет
ПБУ 18/02 обязательно к применению начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 г. для всех российских организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль. Исключение составляют кредитные, страховые организации и бюджетные учреждения. Субъектам же малого предпринимательства предоставлено право самим решить вопрос, применять ли ПБУ 18/02.
В последнее время влияние некоторых факторов, ранее заставлявших предприятия поддерживать две параллельные системы учета, ослабло.
Поясните, пожалуйста. В примере 4 постоянная отрицательная разница в размере 400 000 руб. и вычитаемая временная разница в размере 100 000 руб. образовались и вышеуказанных условий, или это как данное по условию задачи?
ООО «Альфа-Омега» не занимается транспортными перевозками, но имеет у себя на балансе легковой автомобиль. Данное предприятие в налоговом учете относит расходы на приобретение ГСМ для этого автомобиля в сумме 50%. В бухучете эти расходы в полной сумме списываются на админзатраты. В 1 кв. 2003 г. данные расходы составили 10000,00 грн.
С введением в действие Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (25 глава НК) произошло законодательное закрепление ведения налогового учета, который может использовать данные финансового учета и (или) дополнять их данными, содержащимися в налоговых регистрах, ведение которых необязательно в соответствии с последней редакцией ст.313 НК РФ (утверждена Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ). Таким образом, финансовый, управленческий и налоговый учет являются взаимосвязанными подсистемами единого бухгалтерского учета.
Различия между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Разницы, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом различных видов имущества и расходов. Определение амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Расчет формирования НДС.
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие только бухгалтерскую или только налогооблагаемую прибыль. Данные разницы вызваны различиями в составе и оценке доходов и расходов в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством. При этом постоянные разницы могут как увеличивать, так и уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Декларация по прибыли и отчет о финансовых результатах расхождения
Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.
Намного успешнее, чем в 2006 году, защищались компании в 26 инспекциях. Особенно отличились организации, состоящие на учете в ИФНС № 3, 5, 10, 16, 17, 19, 26, 29, 33, 43, 45 и 50, — в этих инспекциях сумма оспоренных доначислений по выездным проверкам увеличилась более чем в пять раз.
Согласно п. 15 П(С)БУ 17 в промежуточной финансовой отчетности отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства могут не приводиться и соответственно на эту дату не вычисляться. Определение бухучета дано в главном бухгалтерском нормативном документе — в п. 2 ст. 1 закона № 402-ФЗ о «О бухгалтерском учете». Согласно указанной норме бухучет заключается в систематическом формировании документированных сведений о хозяйственной деятельности субъектов и составлении на основе этих сведений бухгалтерской отчетности.
При возникновении переменных разниц расходы по налогу на прибыль отражаются в бухучете и отчете о финансовых результатах в сумме, которая исчисляется применением налоговой ставки налога на прибыль к бухгалтерской прибыли. Переменные разницы между налогом на прибыль, исчисленным в бухучете и налоговом учете, относятся к отстроченным налоговым активам или обязательствам. В случае возникновения постоянных разниц в бухучете и отчете о финансовых результатах, в качестве расходов по налогу на прибыль, отражается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствиями с требованиями Закона о прибыли.
Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц.
Разницы, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом различных видов имущества и расходов. Определение амортизации по основным средствам и нематериальным активам.
Произведение такой постоянной разницы на ставку налога на прибыль формирует постоянное налоговое обязательство, т.е. сумму налога на прибыль, которую нужно в данной ситуации дополнительно заплатить по сравнению с расчетной величиной по правилам бухгалтерского учета.
Все финансовые результаты по строке «Выручка» должны отражать суммарный годовой оборот по кредиту 90 счета, субсчета «Выручка». Если из налоговой инспекции пришел запрос об уточнении разницы между прибылью и убытком, то необходимо пояснить, что она получена из-за использования разных правил признания расходов и доходов. Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления.
Доля доначислений, признанных незаконными, — один из критериев, по которому оценивается работа инспекции. От суммы набранных баллов по всем показателям зависит размер фонда материального стимулирования, который получает в свое распоряжение ИФНС. Неудивительно, что налоговики ищут способы выправить свою отчетность. Однако налоговое управление отказало им во внесении каких-либо корректировок.
За основу разработки ПБУ 18/02 был взят Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) № 12, правильнее сказать, взят основной его принцип — отражение в бухгалтерском учете налоговых последствий с целью получения более прозрачной, полной и достоверной информации об экономическом состоянии организации.